【一】：進(jìn)口關(guān)稅（Tariff）
1.1. 什么是“進(jìn)口關(guān)稅”？
進(jìn)口關(guān)稅是一個國家的海關(guān)對進(jìn)口貨物和物品征收的關(guān)稅。征收進(jìn)口關(guān)稅會增加進(jìn)口貨物成本，提高進(jìn)口貨物市場價格，從而影響外國貨物進(jìn)口數(shù)量。因此，各國都以征收進(jìn)口關(guān)稅作為限制外國貨物進(jìn)口的一種手段。適當(dāng)使用進(jìn)口關(guān)稅可以保護(hù)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，也可以作為一種經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)本國的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
1.2. 進(jìn)口關(guān)稅計(jì)算公式
海關(guān)按照《關(guān)稅條例》的規(guī)定，以從價、從量或者國家規(guī)定的其他方式對進(jìn)出口貨物征收關(guān)稅。除另有規(guī)定外，關(guān)稅按照下述計(jì)算公式計(jì)征：
1) 從價計(jì)征關(guān)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=完稅價格X關(guān)稅稅率
注：完稅價格 = CIF 目的地的貨物價值
2) 從量計(jì)征關(guān)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量X單位關(guān)稅稅額
Tips：
· 什么是從量計(jì)征？
從量稅是指以征稅對象的重量、件數(shù)、容量、面積等為計(jì)稅依據(jù)，按照固定稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的稅收，又稱從量計(jì)征。
· 什么是從價計(jì)征？
從價計(jì)征，即以課稅對象的自然數(shù)量與單位價格的乘積為計(jì)稅依據(jù)，按這種方法計(jì)征的稅種稱從價稅。如中國產(chǎn)品稅的計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售收入，即產(chǎn)品的銷售數(shù)量與單位銷售價格的乘積。
· 按照我國目前的稅法規(guī)定，除部分關(guān)稅、資源稅、消費(fèi)稅、車船使用稅、印花稅和鹽稅等實(shí)行從量稅，其他的稅種基本上都是從價稅，典型的從價稅：增值稅。
【二】：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅
2.1. 什么是“進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅”？
進(jìn)口貨物、物品在辦理海關(guān)手續(xù)放行后，進(jìn)入國內(nèi)流通領(lǐng)域，與國內(nèi)貨物同等對待，所以應(yīng)繳納應(yīng)征的國內(nèi)稅。但為了簡化進(jìn)口貨物、物品國內(nèi)稅的再次申報(bào)手續(xù)，這部分稅依法由海關(guān)在進(jìn)口環(huán)節(jié)代為征收，這就叫進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（簡稱進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅）主要有增值稅、消費(fèi)稅兩種。
· 什么是增值稅VAT (value-added tax)？
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。
· 什么是消費(fèi)稅（Consumer tax/Excise Duty）？
消費(fèi)稅（特種貨物及勞務(wù)稅）是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。
2.2. 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅計(jì)算公式
海關(guān)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的適用稅種、稅目、稅率和計(jì)算公式對進(jìn)口貨物計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。除另有規(guī)定外，進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅按照下述計(jì)算公式計(jì)征：
1) 計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=（完稅價格+實(shí)征關(guān)稅稅額+實(shí)征消費(fèi)稅稅額）X增值稅稅率
2) 從價計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=〔（完稅價格+實(shí)征關(guān)稅稅額）/（1－消費(fèi)稅稅率）〕X消費(fèi)稅稅率
3) 從量計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量X單位消費(fèi)稅稅額
【三】：海關(guān)滯報(bào)金
3.1. 什么是“海關(guān)滯報(bào)金”（Fee for Delayed Declaration）
根據(jù)《海關(guān)法》的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起十四日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)申報(bào)。逾期未申報(bào)將產(chǎn)生滯報(bào)金。滯報(bào)金是由于進(jìn)口貨物收貨人或其代理人超過法定期限向海關(guān)報(bào)關(guān)而產(chǎn)生的一種行政罰款。海關(guān)出具的滯報(bào)金收據(jù)也不是處罰通知書。
3.2. 征收滯報(bào)金的計(jì)算公式
征收進(jìn)口貨物滯報(bào)金應(yīng)當(dāng)按日計(jì)征，以自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起第十五日為起征日，以海關(guān)接受申報(bào)之日為截止日，起征日和截止日均計(jì)入滯報(bào)期間，另有規(guī)定的除外。
滯報(bào)金的日征收金額為進(jìn)口貨物完稅價格的千分之零點(diǎn)五，以人民幣“元”為計(jì)征單位，不足人民幣一元的部分免予計(jì)征。
1) 征收滯報(bào)金的計(jì)算公式為：
進(jìn)口貨物完稅價格 × 0.5‰ × 滯報(bào)期間
2) 滯報(bào)金的起征點(diǎn)為人民幣50元。
3.3. 有下列情況之一者可免予征收滯報(bào)金：
· 收貨人在運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起超過三個月未向海關(guān)申報(bào)，海關(guān)根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》第二十一條的規(guī)定已將貨物提取變賣處理。
· 收貨人經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)向海關(guān)提供擔(dān)保，先提取貨物并在擔(dān)保期限內(nèi)補(bǔ)辦申報(bào)手續(xù)。
· 被海關(guān)扣留的進(jìn)口貨物在被扣留期間，不計(jì)征滯報(bào)金。
【四】：計(jì)算案例背景：
進(jìn)口50000RMB（完稅價格）某化妝品，商品編碼為3304990097，對應(yīng)的進(jìn)口關(guān)稅（最惠國稅率）6.5%，增值稅17%，消費(fèi)稅15%，從價計(jì)征關(guān)稅。
· 進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格X關(guān)稅稅率=50000X6.5%=3250RMB
· 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=〔（完稅價格+實(shí)征關(guān)稅稅額）/（1－消費(fèi)稅稅率）〕X消費(fèi)稅稅率=〔（50000+3250）/（1－15%）〕X15%=9397.06RMB
· 增值稅應(yīng)納稅額=（完稅價格+實(shí)征關(guān)稅稅額+實(shí)征消費(fèi)稅稅額）X增值稅稅率=（50000+3250+9397.06）X17%=10650RMB
合計(jì)：3250+9397.06+10650=23297.06RMB