近日，海關(guān)總署表示，正在積極配合財政部等相關(guān)部委，按照有利于推動國內(nèi)消費、公平競爭、促進發(fā)展和加強進出口稅收管理的原則，制定跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策。實際上，在國務(wù)院此前印發(fā)的《關(guān)于促進跨境電子商務(wù)健康快速發(fā)展的指導(dǎo)意見》已經(jīng)明確指出：
關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策，由財政部按照有利于拉動國內(nèi)消費、公平競爭、促進發(fā)展和加強進口稅收管理的原則，會同海關(guān)總署、稅務(wù)總局另行制訂。
也就是說，進口跨境電商稅收政策一定會有調(diào)整。在本文中，我們先詳細闡述現(xiàn)行的稅收政策，再對稅收政策的走向做出預(yù)測。
進口跨境電商稅收政策的現(xiàn)況
我們知道，進口跨境電商包括直購進口和保稅進口兩種模式。直購進口模式下，商品從國外直接寄送給國內(nèi)的消費者，商品狀態(tài)全程被定為“物品”；保稅進口模式下，商品先批量進入國內(nèi)的保稅區(qū)，再配送到國內(nèi)的消費者，商品狀態(tài)在入?yún)^(qū)時定為“貨物”(海關(guān)監(jiān)管代碼1210)，出區(qū)時定為“物品”。根據(jù)海關(guān)的規(guī)定，物品按行郵稅征稅，貨物按一般貿(mào)易征稅。然而，在進口跨境電商中，不管是直購進口還是保稅進口，均實行行郵稅。也即，行郵稅就是當前的進口跨境電商稅收政策。
行郵稅是行李和郵遞物品進口稅的簡稱?！靶小敝傅氖侨刖硶r旅客隨時攜帶的物品，“郵”指的是國外郵寄到國內(nèi)的物品。前者的征稅政策文件是海關(guān)總署公告2010年第54號《關(guān)于進境旅客所攜行李物品驗放標準有關(guān)事宜》，后者的征稅政策文件是海關(guān)總署公告2010年第43號《關(guān)于調(diào)整進出境個人郵遞物品管理措施有關(guān)事宜》?？缇畴娚讨?，涉及的是“郵”而非“行”。因此，《關(guān)于調(diào)整進出境個人郵遞物品管理措施有關(guān)事宜》就是當前進口跨境電商的稅收指導(dǎo)文件。該文件內(nèi)容如下：
一、個人郵寄進境物品，海關(guān)依法征收進口稅，但應(yīng)征進口稅稅額在人民幣50元(含50元)以下的，海關(guān)予以免征。
二、個人寄自或寄往港、澳、臺地區(qū)的物品，每次限值為800元人民幣；寄自或寄往其它國家和地區(qū)的物品，每次限值為1000元人民幣。
三、個人郵寄進出境物品超出規(guī)定限值的，應(yīng)辦理退運手續(xù)或者按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。但郵包內(nèi)僅有一件物品且不可分割的，雖超出規(guī)定限值，經(jīng)海關(guān)審核確屬個人自用的，可以按照個人物品規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。
四、郵運進出口的商業(yè)性郵件，應(yīng)按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。
這個文件的核心有兩點：(1)50元免稅額。也即，如果計算下來，發(fā)現(xiàn)應(yīng)征稅額在50元(含)以下，那就免征；(2)限值。從港澳臺寄來的，限值800元；從港澳臺以外寄來的，限值1000元。對于單件不可分割物品，屬于合理自用的，可超出該限值。
進口跨境電商稅收政策的未來走向
當前，不論是直購進口還是保稅進口，實行的都是行郵稅。在行郵稅50元免稅額下，很多企業(yè)成功地規(guī)避了進口環(huán)節(jié)中的所有稅收。也就是說，通過跨境電商通道，不少企業(yè)不用繳納任何關(guān)稅。由此導(dǎo)致的后果是：一方面，國家關(guān)稅存在一定的流失；另一方面，這對一般貿(mào)易進口企業(yè)很不公平。因此，國家下定決心對進口跨境電商稅收政策進行調(diào)整。從公平性角度來看，未來進口跨境電商的稅率很可能會進行如下調(diào)整：
在保稅進口模式下，取消行郵稅，改由綜合稅。綜合稅包括增值稅和關(guān)稅，增值稅為17%，關(guān)稅為0-5%。這樣，根據(jù)不同商品，保稅進口下的綜合稅為17%-22%，與一般貿(mào)易稅率接近。
在直購進口模式下，依舊按照行郵稅征收，但取消其中的50元免稅額。
作出以上預(yù)測，我們基于以下理由：(1)保稅進口與一般貿(mào)易相比，物流成本幾乎一樣，如要保證公平性，則稅收也應(yīng)該與一般貿(mào)易接近。(2)直購進口中，在物流成本上已經(jīng)比一般貿(mào)易高出不少，因此繼續(xù)執(zhí)行行郵稅，使二者流通成本(稅費和運費)接近。(3)直購進口本身是一種貿(mào)易行為，與傳統(tǒng)的物品郵寄存在本質(zhì)區(qū)別，因此不應(yīng)享受行郵稅中的50元免稅額。
我們認為，如果按照以上方案進行調(diào)整，不僅能解決國家的稅收流失問題，而且能使一般貿(mào)易和跨境電商這兩個進口通道變得更加公平。