印度總理莫迪上臺(tái)后，力推改革，目的是通過單一稅率來取代繁瑣且混亂的邦州地方稅，并放寬跨境貿(mào)易。在中央一級(jí)，用商品和勞務(wù)稅（GST）取代中央消費(fèi)稅、附加消費(fèi)稅、服務(wù)稅、附加關(guān)稅和特別附加關(guān)稅，7月1日正式實(shí)施。這是印度1947年從英國(guó)殖民地獨(dú)立建國(guó)后最大的稅改。
Maersk 出口印度新規(guī)
近日，馬士基在其官網(wǎng)上就關(guān)于印度進(jìn)出口服務(wù)稅發(fā)布了更新公告，從7月1日起，印度將就進(jìn)出口印度的貨物收取貨物和服務(wù)稅（Goods and Service Tax (GST)），有相關(guān)出口計(jì)劃的貨代和外貿(mào)企業(yè)需留意。
GST的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)將是進(jìn)出口印度服務(wù)費(fèi)用的18%，包括碼頭裝卸費(fèi)用，內(nèi)陸運(yùn)輸費(fèi)用等本地費(fèi)用，GST也將取代此前15%的印度服務(wù)稅
以下是馬士基公布的與GST相關(guān)的進(jìn)出口本地費(fèi)用清單：
公告通知原文
Here at Maersk Line we are continually working to ensure that all of our activities respect local government regulations to provide our customers with a responsible, trouble-free customer experience.
As most of us know, Government of India is consolidating its various indirect taxes into one consolidated Goods and Service Tax (GST) effective 1 July 2017. Consequent to this, we would like to inform that customers shipping to / from India and who are located outside of India will be liable for a government regulated GST on certain services rendered locally within India. This tax will replace the earlier applied Indian service tax on local services.
The application of the India GST will result in a tax of 18 percent* on both import and export service charges including local charges relating to terminal handling and inland haulage charges. This tax will replace the existing India Service tax charged at 15 percent.
*Adjustment % is based on GST rate as of Jun 20, 2017, and is subject to change. Maersk Line does not plan to make market announcements with regards to the changes to the India GST rate.
If you are unsure about anything related to the above, or would like to talk this through with a Maersk Line representative, please reach out to your local Maersk Line office.
究竟什么是GST
GST全名為商品和服務(wù)稅務(wù)法案（The Good and Services Tax），這里可以被理解為消費(fèi)稅。因?yàn)樗会槍?duì)消費(fèi)環(huán)節(jié)征稅，只有商品被消費(fèi)時(shí)，才會(huì)征收稅款，并且在印度全國(guó)實(shí)行統(tǒng)一的稅率。
GST的建立是為了優(yōu)化稅種、簡(jiǎn)化稅制，創(chuàng)造一個(gè)統(tǒng)一的印度市場(chǎng)，GST的實(shí)施可以有效避免重復(fù)征稅現(xiàn)象，進(jìn)而有效減輕印度境內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
消費(fèi)稅根據(jù)商品性質(zhì)的不同大約分為四檔：5%，12%，18%，28%，基本商品價(jià)格稅率最低，奢侈品稅率最高。
GST對(duì)我國(guó)出口有利還是有弊
GST實(shí)施后，制造品的有效稅率將被下調(diào)，而服務(wù)相關(guān)稅率則會(huì)上升。除了基本關(guān)稅外，進(jìn)口商品還將被征收綜合消費(fèi)稅，但如果進(jìn)口商品作為有待進(jìn)一步增值的原材料時(shí)將允許獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵免。
以中國(guó)出口至印度的PVC為例
GST新稅制之前，進(jìn)口貨物需要10%的基本關(guān)稅、12.5%的額外關(guān)稅、2-3%的適用稅，此外還有4%的特殊附件關(guān)稅(此部分可退稅)。計(jì)算下來，進(jìn)口PVC在最終的完稅價(jià)格，退稅后各種稅費(fèi)成本在176.45美元/噸。
GST新稅制之后，進(jìn)口貨物所需繳納的稅費(fèi)簡(jiǎn)化，僅10%的基本關(guān)稅以及塑料相關(guān)產(chǎn)品18%-28%的GST稅費(fèi)。退稅前PVC需要交納的稅費(fèi)成本在277.14-379.44美元/噸，但因?yàn)镚ST稅費(fèi)是可以進(jìn)項(xiàng)稅抵免的，抵免后成本僅為93美元/噸，較稅改前成本減少。
綜上來看，GST稅改后，各種稅費(fèi)簡(jiǎn)化，進(jìn)口商品最終成本減少，GST將有利于印度擴(kuò)大進(jìn)口。在不考慮資金情況的影響，應(yīng)該是利好中國(guó)出口市場(chǎng)的。
根據(jù)《華爾街日?qǐng)?bào)》指出GST稅改后，印度的汽車業(yè)、物流業(yè)、零售業(yè)、媒體與娛樂業(yè)、以及水泥業(yè)等五大行業(yè)將受惠。這些行業(yè)的產(chǎn)品有望因減稅而降低銷售價(jià)格，相應(yīng)的進(jìn)口成本下降，將進(jìn)一步利好我國(guó)出口市場(chǎng)。
但是此前，許多經(jīng)銷商大量拋售現(xiàn)有庫存商品，引發(fā)印度大規(guī)模的拋售狂潮，尤其以汽車為代表的奢侈品最為嚴(yán)重。商家降價(jià)促銷希望消費(fèi)者購買，背后還有更為深刻的原因。稅改之后，如果零售商可以從批發(fā)商處獲得完稅證明，消費(fèi)稅是可以減免的。如果零售商無法獲得完稅證明，將繳納更高的消費(fèi)稅。但此前經(jīng)銷商們獲得完稅證明并不普遍，這促使經(jīng)銷商不得不盡快打折清理庫存。稅改之后，這種重復(fù)納稅的情況將不再出現(xiàn)。