不少外貿(mào)企業(yè)碰到某項具體出口業(yè)務(wù)時就有些犯迷糊了，把握不準自己能不能申報出口退稅，該業(yè)務(wù)究竟是適用增值稅退(免)稅政策還是增值稅免稅政策。
1、基本含義
在我國，外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)主要適用于三類政策，即增值稅退(免)稅政策、增值稅免稅政策 和增值稅征稅政策。
1、增值稅退(免)稅政策：實行免征和退還增值稅的政策。
2、增值稅免稅政策：實行免征增值稅的政策。
3、增值稅征稅政策：按照相關(guān)規(guī)定征收增值稅的政策。
2、出口貨物勞務(wù)的申報期限
1、適用增值稅退(免)稅政策的業(yè)務(wù)：報關(guān)出口之日的次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)。
2、適用增值稅免稅政策的業(yè)務(wù)：報關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)。
3、適用增值稅征稅政策的業(yè)務(wù)：報關(guān)出口之日的次月至次年6月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)。
3、政策適用范圍(重點！)
(一)增值稅退(免)稅政策
對下列出口貨物勞務(wù)，除適用增值稅免稅政策和增值稅征稅政策規(guī)定的外，實行增值稅退(免)稅政策。
1、出口企業(yè)出口貨物。
2、出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。
3、出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。
(二)增值稅免稅政策
符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除適用增值稅征稅政策規(guī)定外，實行增值稅免稅政策。
1、出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物。
具體是指：
(1)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物
(2)避孕藥品和用具，古舊圖書。
(3)軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號前四位為“9803”的貨物。
(4)含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。
(5)國家計劃內(nèi)出口的卷煙。
(6)已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。
(7)非出口企業(yè)委托出口的貨物。
(8)非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。
(9)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品〔農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅〔1995〕52號)的規(guī)定執(zhí)行〕。
(10)油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。
(11)外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。
(12)來料加工復(fù)出口的貨物。
(13)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
(14)以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省(自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。
(15)以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物。
2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：
(1)國家批準設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物〔包括進口免稅貨物和已實現(xiàn)退(免)稅的貨物〕。
(2)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)。
(3)同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
3、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。
具體是指：
(1)未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報增值稅退(免)稅的出口貨物勞務(wù)。
(2)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。
(3)已申報增值稅退(免)稅，卻未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。
補充說明：
對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照增值稅征稅政策的規(guī)定繳納增值稅。(一旦放棄免稅，36個月內(nèi)不得更改)
重點提示
有些外貿(mào)企業(yè)的出口業(yè)務(wù)本可以申報增值稅退(免)稅，但是最終經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，結(jié)果只能適用增值稅免稅政策，主要是因為出現(xiàn)了以下情形：
1、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。
2、 出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同)，并按規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。
3、出口企業(yè)或其他單位存在下列情況之一的，其出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，一律適用增值稅免稅政策。
(一)法定代表人不知道本人是法定代表人的；
(二)法定代表人為無民事行為能力人或限制民事行為能力人的。